海南省 出口退税账务处理分录完整举例

　　出口退税的账务处理分录，以下是一个完整的例子：

　　假设某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。本月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，进项税额51万元，货已验收入库。本月出口货物的离岸价为35万美元，市场汇率为1美元＝8元人民币，计算该企业本月“免、抵、退”税额。

　　根据上述信息，该企业的账务处理如下：

　　1.按照购入原材料的不含税价格，借记“原材料”科目。

　　2.按照取得的增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

　　3.将原材料的含税价格换算成不含税价格，借记“主营业务成本”科目。

　　4.按照出口货物的离岸价计算出应退税款，贷记“其他应收补贴款”科目。

　　5.按照计算的“免、抵、退”税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

　　根据上述分录，可以得出完整的账务处理如下：

　　借：原材料2865000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）510000

　　贷：应付账款等科目3375000

　　借：主营业务成本2865000

　　贷：原材料2865000

　　借：其他应收补贴款468750

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）468750

　　通过上述分录处理，企业已经完成了出口退税的账务处理。在实际操作中，企业需要根据具体情况进行调整和修改。